5大方法，搞定全面预算执行情况内部审计VIP专享

5大方法，搞定全面预算执行情况内部审计

一、内部审计对提高全面预算执行效果的意义

近年来，内部审计致力于树立体系监督、绩效导向、信息支撑的新理念，逐步实现审计由微观向宏观、事后向全程、合规向绩效、账本式向大数据拓展的转变，以风险防范为导向，对全面预算执行效果开展审计调研分析，充分发挥着内部审计的预防监督效能。

1.内部审计可以保证预算编制的准确性

全面预算作为一个系统化管理工具，在企业经营管理中发挥着明确工作目标、优化资源配置、强化内部协调等重要作用，这就要求预算编制具有科学性、准确性、适度性，而在实际工作中，预算执行者往往会有“先把蛋糕做大”“留足执行空间”的思想，预算编制较为宽松，考核效果不尽如人意。内部审计以规范化、系统化的审计方法来参与全面预算管控，充分揭示问题，促进整改，能有效保证预算的准确性和有效性。

2.内部审计可以保证预算得到有效执行

不少企业在组织全面预算编制、下达预算指标时“几上几下”很是慎重，而实际执行时却“虎头蛇尾”，对执行过程不跟踪、无考核，预算的严肃性和权威性得不到维护，预算约束力降低。企业通过内部审计的诊断和监督，可帮助企业判断预算的规划，了解预算的执行和完成情况，发现并解决问题，保证预算得到有效执行，帮助企业达到控制和改善管理流程、资金流，提高经营效益的目的。

二、全面预算执行情况的审计方法

全面预算执行情况的审计是一项客观的、动态的过程审计，在实施审计时，要重点把握“一项根据、两个控制点、四个跟踪、两种手段、一个报告”的审计方法。

1.抓住“一项根据”

企业全面预算管理实施的前提条件是，要依靠预算管理制度明确各级部门的工作职责，根据权责界面、工作流程实施管理。因此，在执行全面预算的审计过程中，首先应对全面预算的执行根据——《全面预算管理制度》实施审计。

开展预算制度的审计，应根据国家和企业的相关规定，主要审查企业是否建立健全了预算组织制度、预算报告制度、预算执行考评制度等，制度的制定是否符合企业的实际情况，有无设立专门的组织管理机构，各机构的工作职责是否清晰，预算的编制、执行、分析和考核是否有章可循等。在审计的实际开展过程中，比较注重对预算管理制度的审查，并以此作为预算执行过程审计的重要参考根据。

2.把握“两个控制点”

开展全面预算执行情况的审计，要把握好审计的“两个控制点”，即：预算项目控制的审查和控制预算调整的审查。

1．审查预算项目的编制是否齐全、控制是否合理

(1)企业的全部经营活动必须纳入预算管理，预算项目要全面覆盖。预算项目是否完整将直接影响全面预算的准确性。

在审查预算项目的编制是否齐全时，着重审查现金流量预算和管理费用预算。现金流量预算以现金收支预算为基础，审查过程中首先要查看收支项目是否根据经营需要罗列齐全，有无遗漏项目。其次，要重点审查费用预算，尤其是管理费用预算。实际审计过程中发现，由于管理费用明细项目较多，企业在做预算时易对管理费用明细考虑不周，造成明细项目缺失，从而影响利润预算的执行。

(2)审查预算项目的控制是否合理。企业在预算的执行过程中应本着“先算后花，先算后干”的原则控制预算指标，预算指标在一般情况下不得有突破。

因此，在审计全面预算执行情况时，还要着重审计预算项目的控制情况。预算项目分预算内、预算外和超预算项目。针对预算内项目，可抽查实际发生项目与预算报批项目是否吻合；对超预算项目要将实际发生额与预算指标的差异较大的项目进行细致比较，审查差异项目的审批是否符合程序，是否属于人为因素造成等。

在实际审计过程中，一般对发生的预算外和超预算项目较为敏感，通过审查该项目的审批程序，以此来判断该项目的发生是否合理，是否具