《关于进一步深化税收征管改革的意见》

学习宣讲材料

近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)，标志着“十四五”时期以“合成”为特征的第三次税收征管重大变革正式启动，也是我国进入“以数治税”时期的重要体现。此次改革技术含金量高、协同一致性强，涉及现代税收征管体系的各个环节，对纳税人缴费人的影响广泛而深远。同时，“以数治税”驱动的“合成”也将展现出我国现代税收征管技术的先进水平，构成我国治理能力现代化及治理体系现代化的重要内涵。

我国现代税收征管体系的发展历程

改革开放以来，我国税收征管改革不断创新。通过“以票控税”“信息管税”“以数治税”三个不同时期的飞跃式发展，为纳税人缴费人建立了更为科学、便利的现代征管体系，促进了税收制度的优化及发展，不断推进我国国家治理体系和治理能力现代化建设。

“以票控税”阶段。以票控税是指税务机关通过控制发票来掌控涉税交易，进而了解企业的生产经营状况，强化税源监控并促进税收征管目标实现的过程。这一阶段主要指1992年《中华人民共和国税收征收管理法》出台后的这一重要阶段。发票作为商事凭证在建账建制方面的功能有效地堵塞了税收漏洞，减少了税收征管过程中的不准确性和随意性。但是，在“以票控税”阶段，由于对于发票的过度依赖，征管成本较高，执法准确性不足，制约了现代征管技术的有效运用。

“信息管税”阶段。信息管税以解决征纳双方信息不对称的问题为目标，充分运用现代信息技术，通过采集、分析、利用涉税信息，不断提升征纳双方税收风险管理理念，从而建立健全税收信息管理机制，完善税源管理体系，促进业务与技术的不断融合，进一步提高税务机关税收征管水平。这一阶段主要指“十三五”时期我国开启的现代税收征管改革。“信息管税”时期，我国的征管技术得到了显著的提升，纳税便利化程度也在快速改善，纳税服务不断提质升级。然而，信息管税阶段也存在一定局限，由于没有建立一个完整的现代征管体系，信息孤岛问题显著存在，不同地区、税种及部门之间的信息无法统一，导致税收执法的科学性及有效性有待提高。

“以数治税”阶段。以数治税是指税务机关以先进信息技术为依托，通过组织涉税信息全盘数字化并形成数据平台，对涉税事项进行智能化管理，增强纳税人缴费人的遵从度和获得感。这一阶段主要指我国进入“十四五”时期，在《意见》颁布之后我们进入了“以数治税”驱动“合成”的第三次变革时期。所谓“合成”，是指执法、服务、监管的系统优化，也是业务流程、制度规范、信息技术、数据要素、岗责体系的一体化融合升级。“以数治税”是“合成”的重要驱动力，标志着税收改革创新从渐进式到体系性集成的重大突破，并将全面助力我国“数字政府”的建设。

此次改革对纳税人缴费人的影响

无论是企业还是个人，其经济社会活动均与税收密切相关。因此，从纳税人缴费人视角去关注此次改革的影响，有利于贯彻“以人民为中心”的发展思想，切实提升纳税缴费的便利性，增强纳税人缴费人的获得感。

发票管理。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，包括纸质发票和电子发票。长期以来，开具发票、认证发票及财务记账均成为纳税人缴费人重要的纳税成本。《意见》指出，2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人缴费人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务，并有序推进铁路、民航等领域发票电子化;2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化。这意味着，此次改革将给纳税人缴费人带来实实在在的便利——足不出户便可完成发票的全流程管理，从而全面降低制度性交易成本，并且可以逐步与企业财务管理融合，真正实现企业从开具发票到财务记录的信息一体化。

纳税申报。纳税是每一个纳税人应尽的义务，也是税务管理中的核心环节。因此，纳税申报是否便利是实现税收管理现代化的关键性因素。《意见》指出，2021年基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理;2022年建成全国统一规范