大数据审计技术方法在内部审计中的运用（调研报告参考）VIP专享

大数据审计技术方法在内部审计中的运用

大数据技术的广泛应用极大地改变了企业的运行与发展，运用大数据技术开展审计工作是现代内部审计发展的大势所趋。

一、大数据审计运用的基本步骤

（一）大数据采集

数据采集是大数据审计的基础。只有采集到与审计项目有关的数据，才能通过数据分析方法，发现问题线索，并在此基础上收集审计证据，从而精准、高效地完成审计项目。大数据采集应当做好以下几方面工作。

1.数据梳理。审计组应当根据项目的内容，梳理出需要采集哪些方面的数据，作为下一步数据采集的基础。

2.数据采集审前调查。首先，要了解被审计单位的数据来源，主要包括承载数据的平台、应用系统，如财务系统、业务系统、办公系统等；其次，要了解系统的品牌、模块和所使用的数据库，以及连接系统、获取数据的方式和格式；最后，要了解被审计单位对数据的备份管理。

3.制订数据采集方案。在审前调查的基础上，审计组提出数据采集方案，明确数据采购的具体方法。

4.实施数据采集。审计组按照方案实施数据采集。除了企业内部的相关数据外，为了满足审计需要，审计部门可按照方案要求，采集与审计项目相关的外部数据，包括对标企业的数据、行业相关数据以及政府相关部门对外分布的相关数据等。

5.数据安全。审计组应当采取必要措施以保证数据的安全。

6.审计数据库的建立与完善。为了保证审计的质量、提高审计效率与效果，内部审计部门可在历年审计的基础上，逐步建立审计数据库。比如，审计部根据历年的工程项目竣工决算审计数据，分类建立工程竣工结算数据库，并据此明确各类工程项目的投资控制标准，为大数据分析奠定基础。

为了确保数据的安全性和可靠性，汇总数据由专人进行加工、转换，最终加载到Oracle数据库中。如果审计人员需要查询或分析数据，需要进行申请、登记，严格把控数据的流向，防止泄漏。

（二）大数据分析

大数据分析是大数据审计的关键环节和核心内容。通过大数据分析，审计人员能发现相关数据的异常或者偏差，并以此为线索，进行进一步分析和查证，进而发现业务和管理中存在的问题。

大数据分析技术有多种，其中传统的财务分析方法包括以下几种。

1.对比分析法。具体包括：纵向对比是将相关指标的實际完成情况与目标、标准、往年数据等进行对比分析；横向对比是将本企业相关数据与标杆企业、行业先进水平等进行对比分析。相对来说，横向对比往往更有说服力，但需要通过购买数据等方式采集其他企业的相关数据。

2.趋势分析法。将不同时期相关数据或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势。

3.比率分析法。通过计算有关指标的比率，观察比率变化，分析经营状况和成果。

4.结构分析法。对相关指标的构成进行分析，并观察其变化。

5.因素分析法。对相关指标的构成因素以及各因素对指标变化的影响方向和影响程度进行分析。

除了这些传统的财务分析方法，还包括一些特殊的分析方法：

1.异常筛查法。运用关键字或者设定标准，对数据进行筛查，发现异常情况，并以此为线索进行进一步查证。

2.关联度分析。利用采集的数据之间的关联关系，对相关数据进行分析，发现异常情况，并以此为线索进行进一步查证。

（三）大数据审计证据的获取

大数据审计中，审计人员针对审计发现的问题，应获取相关的审计证据。

1.审计证据的类型。大数据审计中，审计证据除了传统的审计证据外，还包括电子化数据；电子化数据中不仅包括结构化数据，也包括非结构化数据；不仅包括电子数据本身，还应包括数据库技术白皮书，数据提供方的承诺，审计人员采集、验收、整理数据的过程记录。

2.审计证据的获取。大数据审计中，审计组在数据采集阶段，对于数据库技术白皮书、数据提供方对于数据真实性的承诺书等作为整体性证据予以保留。在数据分析阶段发现的线索，或者直接认定为问题的，及时获取相关电子化数据作为审计证据予以保留，并纳入审计工作底稿；审计人员在审计工作底稿中完整记录分析数据时的审计思路、具体的程序语句等。在线索查证阶段，根据所采用的审计技术方法，对形成的审计证据予以保留，并纳入审计工作底稿。

3.审计证据的复核。审计组长审核审计工作底稿，对收集的审计证据进行复核，以保证审计证据的真实性、合法性和相关性。

二、大数据审计技术运用——以某集团公司销售业务专项审计为例

某集团公司审计部按照2021年审计工作计划，运用大数据审计技术开展销售业务专项审计。

（一）大数据的采集

审计部组成销售业务专项审计工作组，梳理出与审计项目相关的数据清单，包括客户及其分类、销售产品及数量、销售价格、销售折扣与折让、销售合同、发货、销售回款、