浅谈内部审计的标准化VIP专享

浅谈内部审计的标准化

内部审计同其他任何事物一样，都遵循着从无序到有序，在实践中不断积累经验，最终走向规范化和标准化的发展规律。

近年来，内部审计地位的不断提高，其重要作用也愈发凸显。公众对内部审计的高的期望值与内审任务的不断加重、审计资源相对短缺形成了一对矛盾，提高内部审计效率和质量的需求，客观上推动了内部审计标准化的建设。

一、什么是内部审计标准化

内部审计标准化是指一项动作，即：内部审计部门制定、贯彻并推广应用审计标准。内部审计标准化是一个集思广益、总结经验的过程。审计标准化发挥人多力量大的优势，调动、利用了所有审计人员的经验和智慧，制定出一套高效的审计流程，使公司和所有审计人员都大为受益。

内部审计标准化应该达到以下目的：通过制定、贯彻和推广应用内部审计标准，保障审计质量、提高审计效率，并使审计成果得到董事会、管理层以及监管当局和外部审计的认可。

内部审计标准化的重点在于审计流程的标准化，即不同的审计人员按照标准的审计流程审计同一对象，可以得出相同的判断和结论。这是内部审计标准化最重要的特点。

目前，内部审计行业标准已经初步形成系统。国际内部审计师协会(IIA)制定了《内部审计专业实务标准》和《内部审计准则公告》。中国内部审计协会也制定了一系列的基本准则、具体准则和实务指南，为内部审计部门建设标准化提供指导。

二、为什么要实现内部审计标准化

内部审计机构，无论是在哪种管理模式下运作，都会遇到以下相同的困难和问题。

（一）审计情况复杂多变，加大了内部审计的难度

内部审计的审计对象虽然多数时候具有一定的相似性，但审计情况往往是不同的，存在差异性和复杂性，因而对内部审计人员的素质有较高要求。

（二）内部审计人员管理模式缺乏统一性

内部审计机构设置、管理制度、人员分工、审计项目小组人员职责、审计流程、报告路线等都有待进一步统一。

（三）审计信息技术手段缺乏，审计方法和手段比较落后

绝大多数的企业内审部门没有建立起科学系统风险评估指标体系、预警体系，不能有效识别各类重大风险，也没有建立起日常的监测体系。

（四）审计人员素质差异较大，专家型人员比较缺乏

对很多企业内审部门来说，初级审计人员的的工作能力不足制约了审计项目的完成质量和效率。有经验的审计人员承担了过量的工作任务，而初级审计人员由于能力不足，只能做一些最基础的工作，从而导致“老人力气不够用，新人有力使不出”。要解决这一问题，内审部门必须要借助标准化的审计程序，用程序化的理念引导初级审计人员工作，最大化发挥他们的工作能力，提高审计效率的同时也有利于初级审计人员的成长。

此外，实现内部审计标准化还有以下优点：

1.有利于新进员工最短时间胜任审计工作

标准化的审计工作程序，犹如一份审计说明书，新员工只需按图索骥进行操作，大大降低了上手的时间和难度，提高了工作质量，也更有利于新员工的快速成长。

2.保障了审计质量

内部审计标准化形成的标准化审计流程，保障了不同的审计人员对同一审计对象的分析基本接近，规避了过分依赖审计师的主观性，而可能产生的不稳定、不成熟的审计判断的风险。

3.提高了审计人员的工作效率

在现场审计过程中，如果有个标准底稿作指导和参考，比如Excel表格的链接、工作底稿操作说明等等，则能够减少审计重复性，并且为后续审计人员提供便利。

4.有利于评价内部审计工作的质量

标准化的内审工作程序必然会形成标准化的审计底稿，这种标准化的底稿有利于复核审计工作和评价内部审计人员的审计质量。同时，标准化的审计底稿，也有利于审计工作的交接。标准化的审计底稿有利于接任审计人员的阅读和理解，大大提高了接任审计师的工作效率。

三、如何实现内部审计标准化

（一）制定统一的风险评估体系

实现内部审计价值的基础是正确的选择审计对象，审计对象的选择应建立在风险